经济责任整改方案

经济责任整改方案

　　根据《审计法》《县党政领导干部任期经济责任审计实施办法》及县经济责任审计领导工作小组确定的审计计划，在审前调查的基础上，制定对XXX乡镇20XX--20XX年度财政决算和党政领导干部任期经济责任审计的具体实施方案。

　　一、 基本情况

　　XXX乡镇位于XX县中部，总面积117平方公里，辖15个村。全乡镇总人口7.2万人，其中农业人口5.9万。近几年来，XXX乡镇党委、政府在县委、县政府的正确领导下，坚持以科学发展观统领经济社会发展全局，按照“跨入西部百强镇，建设魅力新XX”的战略部署，围绕乡镇十五届人代会确定的目标任务，团结和带领全乡人民，强力推进“五建设、一争创”，“十五”计划全面完成，“十一五”规划率先突破，预计20XX年全县地方生产总值达到30亿元，地方财政收入突破3000万元，分别比20XX年翻了一番；农民人均纯收入达到3600元，五年增加了1800元，翻了一番；连续两年蝉联全省小康乡镇，文化建设、社会建设、民主法制建设步入了和谐奋进的新阶段。

　　XXX同志20XX年1月至20XX年12月任乡长，20XX年1月任乡党委书记；XXX同志20XX年1月至20XX年12月任乡长，为方便考核，本次审计期间确定为20XX--20XX年。

　　二、审计目标

　　财政决算审计目标，以规范地方政府的财政分配行为，促进提高依法理财水平。

　　党政领导干部经济责任审计目标，为了加强对党政领导干部的管理和监督，分清党委书记、乡镇长权力和责任正确评价党委书记、乡镇长任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，规范经济管理，全面履行经济责任。通过对乡镇党政领导干部经济责任审计，弄清该乡镇财政财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性，摸清该乡镇的财政家底及政府负债状况，总结该乡镇财政财务管理情况，查清该乡镇财政财务管理及国有资产管理中存在的主要问题。按照权责相对称的原则评估其在党委、政府经济工作中的重大决策、管理活动及其相关经济责任，促进其依法履行经济决策、经济管理、经济政策执行和监督的权力，提高依法行政，依法办事的能力和水平，进一步规范该乡镇的财政财务收支行为。合理使用财政资金，促进财税制度改革，促进领导干部廉政勤政。

　　三、审计对象和范围

　　审计对象：20XX-2008年度乡镇党委书记和乡镇长。

　　审计范围： 政府办、财政所、地税所、国土所、城建所、计生办、乡企办、农业、林业、水利、乡教委、民政办、卫生院、农机站等14个单位和部门；审计实施过程中将延伸审计部分重点重大建设项目、企事业单位、纳税大户、罚没收入和行政事业性收费执行部门。

　　审计时限是20XX -20XX年度。对有关重大事项，必要时将追溯以前年度并延伸审计其他单位。

　　四、审计内容和重点

　　财政决算审计，重点检查地方财政收支的真实性、合法性和效益性。揭露违反规定挖、挤上级财政收入，应缴未缴财政收入、乱设基金、乱征费用、越权减免税收以及乱开口子，挤占挪用上级专项资金等问题。

　　党政领导干部经济责任审计，以查清财税收支情况为基础。以资金流向为主线，紧紧围绕财政性资金的收、支、管、用等环节，对资金的分配、专项资金使用、国有资产的管理和运营情况等进行审计。书记审计侧重于经济决策和宏观经济管理方面，即贯彻执行国家、省、市重大经济政策，以及本乡镇重大经济和社会发展决策的效果、重大投资项目的决策程序和效果等方面；乡镇长审计侧重于对党委重大经济决策事项的落实和执行情况、任期内本乡镇经济和社会发展各项指标变动情况，以及地方财政财务收支活动的组织管理情况等。

　　（一）对党委和政府经济决策及经济政策制定的的审计

　　通过查阅党委和政府工作报告、会议记录（纪要）及其它有关的文件资料等，审计该县重大经济决策程序和效果及重大经济政策、财政财务政策的制订情况。重点审计：

　　1、重大经济决策是否经过集体讨论，是否对可行性进行了充分调研和论证，有无因擅自决策或决策失误造成资金损失浪费、国有资产流失等问题。

　　2、是否存在超越权限违规制定财政税收政策的问题(根据情况延伸审计部分部门单位或企业)。

　　3、是否存在超越权限违规制定各项土地出让政策的问题。

　　4、其它严重违反国家财经制度的事项。

　　（二）审查财政收支及税收收入情况

　　1、审查财政收支的真实性、合法性、合理性及执行预算情况。

　　审计内容和方法：审计财政所20XX-2008年财政收支决算的真实性，20XX-2008年完成预算计划和县委、县政府下达财政增长指标情况，有无虚列收支和隐瞒收支的情况；审计办理财政收入和支出过程中有无违反政策法规的情况。执行预算支出：关注大额批条支出是否经集体研究决定（审查政府会议记录及有关文件）、如没有研究的跟踪资金使用情况。审计安排上级专项资金支出情况，是否按规定用途安排使用。关注：农业、科技、教育、卫生、交通、社会安全等资金的安排使用。

　　2、审查税收收入的真实性（含中央、省级税）、完成预算计划、任务情况；执行国家税收征管政策情况。

　　审计内容和方法：审计地税所20XX-2008年税收入的真实性、有无虚增税收、税收空转、提前征税、有税不征得情况，有无错库。税收征收管理有无违反政策法规的情况，特别是对开发区、外资企业、私营企业、城建工程项目等是否违反规定出台减免政策，或存在为依法征管的情况；国税收入的增长情况发调查表由国税局确认。

　　（三）审查经济指标的完成情况

　　1、审查财政综合增长率，工农业生产总值增长率，规模以上工业增加值，一般预算收入增长率，税收总收入增长率，招商引资实际使用外资和任务完成情况。

　　通过对财政总收入年平均增长率、地方财政收入年平均增长率、地方财政可用资金年平均增长率和预算外资金年平均增长率四项指标的审计核实，剖析任职期间县财政性资金情况及任职期间每年的增长情况，评价政府的财政性资金存量的变动。

　　2、审查农业、科技、教育、交通、卫生、社会安全等的投入增长是否达到有关法律规定。

　　审计20XX-2008年财政本级一般预算收入的增长率和两年本级队对农业、科技、教育、交通、卫生、社会安全的支出数，计算支出增长率，农业、科技、教育、交通、卫生、社会安全支出的增长是否大于财政经常性收入的增长。

　　（四）重大投资项目审计

　　对重大投资项目的审计，根据审前调查情况，确定对该乡镇20XX-2008年度重大投资项目进行审计。

　　1、审计财政支出的工程建设项目、投资、是否进行可行性研究，是否经班子集体研究，效益如何？

　　2、审计重大投资项目是否按照规定程序审批，是否存在职能部门职责未尽，导致超计划、超规模建设的问题。建设程序是否合规：即按照项目立项阶段、可行性研究阶段、设计阶段、建设阶段、竣工验收阶段五个阶段进行。

　　3、审计经营性建设项目是否实行项目资本制、招投标制、合同制、监理制。

　　4、审计建设项目招标内容是否完整，是否存在只对施工招标而不对设计、监理进行招标，只对主体工程招标而不对附属工程、配套工程进行招标，或者将一个项目分割发包回避招标的问题，招标的程序是否合规，许标、决标工作是否合理、公平、公开。

　　5、对财政性资金安排的建设项目，竣工结算前是否由财政部门或社会中介机构对结算价进行审核。

　　以上是否拖欠征地补偿款。如出现以上问题应进一步查明原因，明确责任。

　　（五）审查主要经济事项活动情况。

　　1、对土地征收、国有土地出让的管理情况，征地补偿资金发放、土地规费征收上缴、使用情况。

　　审计国有土地征用土地的报批手续，是否完整，是否存在违法征地、用地情况。重点看开发区用地的报批，外资企业、外来企业及国有企业用地的报批手续；征地补偿金的发放标准，是否足额及时发放；对用地单位是否按规定、标准征收各种规费、土地出让金；是否将规费收入按规定比例上缴中央、省、市、县国库，如果对补偿和收费有领导批条的，看是否违反了政策。明确责任。

　　2、审查国有企业改制、拍卖、清算，对职工安置、补偿执行国家政策、对国有资产的处置情况。

　　选择一、二个较大的改制企业进行重点审计。经审前调查20XX-20XX年拍卖和企业改制。重点关注拍卖程序，是否进行了公告，是否公开拍卖，是否存在暗想操作流失国有资产的情况。

　　3、审计在招商引资过程中执行国家政策情况。

　　审查20XX-20XX年政府发文登记，看是否出台违反国家政策的地方优惠政策，审查执行中的地方优惠政策是否符合国家规定，是否与企业签定不符合国家政策的优惠协议。

　　4、审查执行收支两条线情况，教育收费是否存在乱收费，财政所对收费是否实行收支两条线管理。

　　5、审查资产、负债增减变化情况，审查政府机关、财政所、教育、城建等主要部门和建设项目、负债增减情况。乡镇资产（以年度决算汇总数为准）在20XX-20XX年增减变化情况。

　　通过对财政（政府）负债率的审计核实，剖析任期内乡镇财政负债的总体情况，评价政府向外举债、为基础设施建设等而进行集资、财政担保及负债情况，分析地方财政的实际支持能力。

　　6、审查乡镇党委书记、乡镇长遵守廉洁自律有关情况。

　　（六）对财政部门的审计

　　1、财政政策审计。重点审计财政部门各项财政政策制订是否与国务院、财政部、省政府、省财政等制订的法规政策规定精神相符。

　　2、收入退库的审计。重点审计企业所得税退税、国有企业亏损补贴退库、农业四税及契税退库、粮食企业亏损补贴退库是否真实、合法，操作是否规范。

　　3、财政部门预算外资金专户及其他账户的审计。重点审计这些账户中是否存在应缴未缴国库的预算收入，主要包括各项罚没收入、行政性收费、土地出让金等。根据财政专户及其他账户审计情况，将延伸审计农业、民政、水利、教育、卫生等部门和单位，并结合对政府办、土管、交通等必审部门的审计情况，重点审计应缴入国库的预算收入是否及时缴入国库，应缴入财政专户管理的各项预算外资金是否按规定上缴财政专户。

　　4、财政周转金的审计，重点审计是否存在在国务院关于清理整顿的文件下发后继续放贷的问题；是否存在应收未收各项借款的问题；是否存在违规核销各项贷款的问题。

　　5、预算的编制、批复和调整的审计。重点审计是否按照零基预算编制原则，早编、细编部门预算；财政部门向乡镇本级各部门和单位的预算批复是否及时进行，是否真实；预算调整是否符合法定程序；结转下年支出的内容是否真实。

　　6、预算资金、上级财政补助资金的审计。重点审计各项预算资金、各项专项补助收入的支出是否及时按规定用途使用，有无滞留或挪用的问题。会计核算是否符合规定，是否存在长期挂账不予清理的问题。

　　7、政府性基金收支及财政部门直接掌管的财政专项资金的审计。重点审计水利建设基金、车辆通行费等各项基金(资金)收入是否按照国家规定纳入基金预算管理；基金(资金)支出是否按照国家有关规定实行先收后支、收支两条线、专款专用，是否存在挤占挪用直接或间接用于对外投资等。

　　8、土地出让金、农业综合开发资金、水利资金、环保资金、挖潜改造资金以及上级下达的各项专项资金等政策性财政资金使用管理情况的审计。重点审计是否按规定设置财政专户，会计核算是否符合规定，收支是否符合规定。

　　9、对审计部门做出的审计报告和决定的落实情况进行审计，是否存在不执行审计决定和对审计建议不整改的问题。

　　10、内控制度的审计。主要有财政性收入征管的控制制度、财政性支出的控制程序，特别是支出中重点项目的科学决策制度、社会保障制度、财政性资金投入形成的资产的管理制度。

　　（七）四项“内部控制制度”的审计分析

　　按照党政领导干部经济责任审计内容规定：内部控制制度的评价内容，主要是财政收入的征管制度、财政支出的控制程序、重大建设项目科学决策制度及财政性资金投入形成的国有资产的管理制度等四项内容，结合审计组对乡镇财政所、地税所、国土所及国有资产管理部门等单位审计的情况，对乡镇党委、政府经济责任内部控制制度进行分析。并检查对照与现行国家法律法规政策是否相符，做出健全、部分健全或不健全的评价；依据财政收入征管制度的执行情况，指出存在的薄弱环节或缺陷，做出有效、部分有效或无效的评价。

　　五、重要性的确定及审计风险的评估

　　党政领导干部经济责任审计涉及的面广、内容多，情况较复杂，政策性强，在审计实施过程中，可能会发现审计实施方案中没有要求审计的、但与乡镇党委书记、乡镇长经济责任紧密相关的其他问题，审计组将根据具体情况按照规定进行修改和补充审计方案。

　　对审计查实的某些问题，受法律、法规不健全等因素的影响，要做出审计评价存在一定的审计风险。因此，对审计评价只能在取得的责任证据的基础上依法做出评价。对责任证据不确凿的、法律法规依据不明确的、难以分清党委与政府、政府与部门、部门与个人之间责任的，只作问题表述，不作评价。对短期内难以查清的问题，只在报告的其他需要说明事项中反映审计过程、相关制约因素等事实情况，审计不作评价。

　　本次审计是以被审计单位提供的并经承诺的审计相关资料来开展的，可能存在被审单位不提供、或不及时提供、或提供的资料不真实的问题，由此可能影响审计结论的正确性，审计风险为高。

　　六、审计组组织及人员分工

　　审计组长：XXX同志负责审计组全面工作。负责协调各方面工作关系，审核审计组审计人员审计证据，并负责与乡镇党政领导班子成员、部门领导等有关人员谈话。

　　主 审：XXX同志负责查阅乡镇提供的有关资料。负责审计人员审计资料归集汇总，起草审计报告。并负责对政府和财政、地税、城建等进行审计。

　　XXX同志负责对国土、农业、林业、水利、农机、科技资金的审计；

　　XXX同志负责对乡企办、乡教委、交通、卫生等单位的审计，并负责审计组的后勤保障工作。

　　七、审计实施步聚

　　(一)准备阶段

　　1、9月22日至28日审计组派出人员到该乡镇以及其它部门进行审前调查，通过审前调查确定该乡镇的重点审计部门和单位，根据审前调查情况制定审计实施方案、审计通知书。

　　审计组组织审计人员收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其它文件资料，有针对性地学习并做好审计进点准备工作。

　　2、9月28日前，向乡镇党委、政府发出审计通知书。

　　(二)实施阶段

　　1、10月8日上午，听取乡镇党委、政府介绍20XX-2008年度党政领导班子履行经济责任职责情况。

　　2、10月8日至10月31日，根据审计分工，严格按照本方案的要求，分别对14个必审单位的审计事项实施审计。审计取证材料经审计组长复核后，交被审计单位和有关部门签证。

　　3、11月15日前，完成审计实施阶段后期工作，包括：就审计发现的问题与被审计者及所在单位交换意见，就有关事项和党委、政府有关领导座谈，听取党委、政府及被审计者对审计发现的问题的看法及相关解释；进一步完善审计工作底稿；提出经济责任审计报告征求意见初稿(包括相关的取证材料)，报市审计局。

　　(三)总结阶段．

　　1、11月25日前，审计组根据局、股领导意见和建议，进一步修改经济责任审计报告的初稿；审计组将修改好的审计报告征求被审计者及党委、政府的意见；根据反馈意见，进一步修改经济责任审计报告；拟出经济责任审计结果报告代拟稿，连同审计报告反馈意见，书记、乡镇长经济责任审计案卷目文件目录及所有的审计资料，一并送到局法规机构复核。准备参加审计会议材料。

　　2、12月底前，整理归集档案，立卷责任人XXX。

　　XX审计股

　　20XX年X月XX日