2018年饭店业营改增税负如何降？

2018年饭店业营改增税负如何降？

5月1日营改增扩容，房地产业、建筑业税率为11%，金融业税率和生活服务业的税率为6%。与百姓生活最密切的当属社会服务业，而关系百姓吃饭、住宿的饭店业显然更为密切。记者采访多家不同特点的饭店，解读营改增将带来的影响，算一笔细账，看看糖醋鲤鱼是如何“赚不过”蒜爆羊肉的。

饭店业的税率升高了饭店业是生活服务业中重要行业税率为6%

营改增前饭店业营业税税率为5%

税负能降吗?

一家面馆每月购买适用13%税率的面粉、油等原材料10

万元，购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料和燃料5万元，如果不考虑其他成本，该餐馆每月营业额为50万元。

“营改增”之前的每月应缴营业税为

50×5%=2.5万元

“营改增”后，每月应缴增值税为

50/(1+6%)×6%-〔10/(1+13%)×13%+5/(1+17%)×17%〕=0.95万元

实际税负仅相当于原来的38%

(强调标准化服务、人力投入相对偏少、物料成本所占比例偏多的饭店，营业税改增值税对其有利影响更大;而对于强调个性化服务、人力投入较大、物料成本所占比例偏小的饭店，税制改革对其不利影响更大。)几家饭店的经营账本

A饭店

情况：中端餐饮;多复合餐饮品牌;几十家品牌连锁店。

账本：原来算上营业税和所得税和各种附加，企业税负在5.6%。营改增之后，只要能够取得一些抵扣，就能与此前税负持平。而取得进项税抵扣越多，企业负担越轻。预计会比此前减负不少。

从目前情况来看，专营餐饮的饭店能取得进项税抵扣种类，集中在牛羊鸡肉类、烟酒、饮料、调料、粮油等。实现抵扣后，税负可降至

5%以下。

不动产纳入抵扣范围，租房买房都能抵扣是极大利好，可能实现新开店一两年都不用缴增值税。B酒店

情况：星级酒店;带客房酒店;客房收入去年占总营收收入

67%。

账本：客房上升为利润点的支撑板块。客房采购品占客房收入的3%，客房毛利率达80%，餐饮毛利率最多30%。大客房小餐饮成为连续几年酒店转型的重要方式。

客房收入的20%是人工成本，

这一块在营改增后，无法实现抵扣。

要想客房板块营改增后实现降负，必须在用品采购方面找到更多进项税抵扣。目前从测算情况看，即使用品采购全部抵扣，也勉强与营业税

5%税负持平。

C酒店

情况：单一品牌;主题餐饮;按小规模纳税人纳税。

账本：企业年营业额不足500

万元，

归纳为小规模纳税人。施行营改增后，增值税税率执行3%。

与营业税5%相比，已降负接近一半。D小餐馆

情况：街边经营，生意红火。

账本：享受月销售(营业)收入不超过3万元的免征营业税业务，今年也会享受免征增值税。

营改增后“税收账”大不同

(以糖醋鲤鱼、蒜爆羊肉为例)

蒜爆羊肉(售价38元)

原材料：

羊肉供货商是能开具增值税发票的正规肉食品加工企业。大蒜选择农户或农业专业合作社供货。其他油、盐、调料正规企业供货。

羊肉成本15元(有发票，可抵扣);油、盐、调料成本4元(有发票，可抵扣);人工成本2元(不可抵扣)。

增值税

38元/(1+6%)×6%-15元/(1+13%)×13%-4元/(1+13%)×13%=-0.03元

最终盈利

38元-15元-4元-2元-0元=17元(是售价的44.7%)

糖醋鲤鱼(售价49元)

原材料：

鲤鱼供货商找不到能开具增值税发票的水产品企业。其他油、盐、调料正规企业供货。

鲤鱼成本20元(无发票，不可抵扣);油、盐、调料成本5元(有发票，可抵扣);人工成本5元(不可抵扣)。

增值税：49元/(1+6%)×6%-5元/(1+13%)×13%=2.20元

最终盈利：

49元-20元-5元-5元-2.20元=16.8元(是售价的34.2%)

营改增带来的几大利好

刺激连锁店建中央厨房

中央厨房在降低人工成本、提升菜品质量和标准方面有诸多好处。在营业税征收阶段，中央厨房的加工和配送让“加工一道菜”重复纳税。营改增之后，因进销明显，各门店使用中央厨房的供货可现实抵扣。

倒逼食材进购渠道趋正规

饭店能够得到的可抵扣发票越多，增值税纳税额越少。营改增之后，倒逼餐馆选择通过能开具增值税发票的正规供应商处购进粮油、调料、烟酒、饮料、原材料等。

更多企业选择委托管理

酒店托管，是时下流行的运营模式。找一家品牌酒店管理企业代管，不但能提升服务水平，更能提升盈利水平。实行营改增，管理服务和咨询服务也纳入可抵扣范围。正规的管理咨询公司都能开具增值税发票。

饭店业几招可降税负

筛选进货商

营改增后，政策允许的相关发票，才可实现抵扣。饭店业筛选进货商主要有两个方向：一般纳税人或能开具发票的农户直接收购农产品;一般纳税人需开具货品的增值税专用发票。按照规定，购进免税农产品可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，扣除率为13%。完善财务管理

抵扣多少是能否减负的关键。饭店业要尽量多地取得增值税专用发票，增大抵扣额度。强化财务的报销、管理水平。

减少人力成本

占比重较大的人力成本和物料成本对增值税税负的影响较大。由于不能够产生进项税扣除，因此人力成本越低的饭店，营改增对其减轻税负的作用越显著，人力成本越高，减负作用越弱。饭店可通过中央厨房、流水作业等方式，进一步降低人力成本。升级硬件设备

借营改增之机投入资金，购置或更新洗涤设备、清扫设备、后厨保鲜设备、厨房设备等，既能提升生产效率，又能实现合理抵扣。调整业务比例

在税率相等的情况下，营改增后餐饮业务的税负要低于住宿业务。与住宿业务相比，餐饮业务物料投入更多，人力投入所占比重略轻，比住宿业务更具有加工业特征。具有客房业务的饭店，可合理调整经营业务比重，强化餐饮收入。

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